التخلص الجزئي من أصل

ليس كل سجل أصل شيئاً واحداً. فحين اشترت شركة الواحة للصناعات عشرة مكاتب متطابقة في توريد واحد، كان تسجيلها عشرة أصول منفصلة يعني عشرة سطور إهلاك كل شهر لبقية العقد، دون أي فائدة تحليلية على الإطلاق. ولذلك سُجلت المكاتب أصلاً معدوداً واحداً — FRN-0021، مكاتب مكتبية (10) — بعدد عشرة.

ويمضي ذلك على خير ما يرام حتى تُباع ثلاثة من المكاتب. فالأصل لا يغادر، وإنما يغادر بعضه. ولهذا وُضع سند التخلص الجزئي من أصل.

تجده في الأصول > المستندات > سند تخلص جزئي من أصل، على ترخيص fixedassets.

ما معنى «الجزئي» هنا

معناه عدد من الوحدات من أصل معدود. لا غير.

فهو ليس نسبة من قيمة الأصل — لا تستطيع التخلص من «40% من آلة». وهو ليس جزءاً مسمّى ولا مكوناً — فالمستند لا يحمل بنية مكونات أصلاً، والمكونات التي تعرِّفها لأغراض الصيانة لا شأن لها به. فإن أردت إعدام وحدة تحكم تالفة في آلة فذلك استبعاد على مستند إضافة واستبعاد، لا تخلص جزئي.

ومن ثم فالأصل الذي تشير إليه بهذا المستند لا بد أن يكون مؤشَّراً عليه بأنه معدود، والعدد الذي تكتبه لا بد أن يكون متاحاً. وشاشة البحث في الحقل تعرض الأصول المؤهلة بالضبط: المعدودة الجارى إهلاكها. فإن غاب عن القائمة أصل تتوقعه فالسبب في الغالب أنه لم يؤشَّر عليه بأنه معدود يوم تسجيله.

وكل ما عدا ذلك في هذه الصفحة — كيف يُحسب المبلغ، وكيف يبدو القيد، ومتى يُرفض الاعتماد — يجري على منطق التخلص الكامل نفسه، بما في ذلك قاعدة أن يكون الإهلاك قد نُفِّذ وعولج دون تخطّي فترة قبل المستند. فاقرأ تلك الصفحة أولاً؛ وهذه الصفحة لا تتناول سوى الفروق.

الشاشة

الترويسة هي ترويسة التخلص الكامل مع تغييرين:

• العدد — كم وحدة تخرج. إلزامي.
• قيمة التخلص — وهي هنا مبلغ بعملته الخاصة، تصل معبأة بالعملة التي تعمل بها. وهي كما في التخلص الكامل ما تحصِّله قبل الضريبة، وتكون صفراً في حالة الخردة.

وتسمّي الذمة الطرف المقابل، والتاريخ الفعلي هو حدُّ القطع لأرصدة دفتر الأستاذ التي يقرؤها المستند، وتحمل مجموعة المحددات الشركة والمجموعة التحليلية والفرع والقطاع والإدارة. وقيود التخلص الجزئي تأخذ محدداتها دائماً من المستند.

أما الضريبة على التخلص الجزئي فتُعالَج عبر ضريبة 1 — تُملأ نسبتها وقيمتها من سياسة الضريبة في التوجيه عند اختياره، ويُعاد حسابهما عند تغيير قيمة التخلص.

ولا يوجد «سبب» هنا أيضاً. فكما في التخلص الكامل، يُفرَّق بين البيع والخردة بالتوجيه الذي تختاره وبما تكتبه في قيمة التخلص.

حساب واحد للمكسب والخسارة معاً

يختلف توجيه التخلص الجزئي عن توجيه التخلص الكامل في نقطة واحدة تهمك عند الإعداد. فصفحته المحاسبية تحمل جانب متحصلات ومجموعة واحدة عنوانها حساب المكسب - الخسارة — حساب واحد يُجعل دائناً إذا خرجت الوحدات بمكسب ومديناً إذا خرجت بخسارة. أما فصل حساب المكسب عن حساب الخسارة، وهو متاح في التخلص الكامل، فغير متاح هنا. فإن كان دليلك المحاسبي يشترط الفصل بينهما فاستعمل تخلصاً كاملاً لآخر الوحدات، واحتفظ بالتخلص الجزئي للحالات التي يكون اتجاهها معلوماً سلفاً.

الحساب

يقرأ المستند رصيدَي دفتر الأستاذ اللذين يقرؤهما التخلص الكامل — حساب تكلفة الأصل وحساب مجمَّع إهلاكه، لهذا الأصل، حتى التاريخ الفعلي — ويأخذ من كل منهما بنسبة عدد الأصل:

• التكلفة المرفوعة = رصيد التكلفة ÷ العدد × الوحدات المتخلَّص منها
• مجمَّع الإهلاك المرفوع = رصيد مجمَّع الإهلاك ÷ العدد × الوحدات المتخلَّص منها

ثم، كما في التخلص الكامل تماماً:

المكسب أو الخسارة = قيمة التخلص − (التكلفة المرفوعة − مجمَّع الإهلاك المرفوع)

ثلاثة مكاتب من عشرة

يقف FRN-0021 عند تكلفة 40,000 ومجمَّع إهلاك 12,000، فقيمته الدفترية 28,000 موزعة على عشرة مكاتب. وتُباع ثلاثة منها لأحد الموظفين بمبلغ 9,000.

	العملية	الناتج
التكلفة المرفوعة	40,000 ÷ 10 × 3	12,000
مجمَّع الإهلاك المرفوع	12,000 ÷ 10 × 3	3,600
القيمة الدفترية للمكاتب الثلاثة	12,000 − 3,600	8,400
المكسب	9,000 − 8,400	600+

الحساب	مدين	دائن
مدينون أو بنك — من جانب المتحصلات في التوجيه	9,000
مجمَّع الإهلاك — حساب الأصل نفسه	3,600
تكلفة الأصل — حساب الأصل نفسه		12,000
المكسب والخسارة من التخلص — من التوجيه		600
الإجمالي	12,600	12,600

ولو أن المكاتب الثلاثة أُهديت بدل أن تُباع لكانت قيمة التخلص صفراً ولجُعل الحساب الواحد نفسه مديناً بمبلغ 8,400 خسارةً.

كيف يصير الأصل بعدها

على FRN-0021	قبل	بعد
التكلفة	40,000	28,000
مجمَّع الإهلاك	12,000	8,400
القيمة الدفترية	28,000	19,600
العدد الحالي	10	7
العدد المتخلص منه	0	3
الحالة	جارى الإهلاك	جارى الإهلاك

فالحالة لا تتغير. والأصل باقٍ، ولا يزال يُهلك، غير أنه صار أصغر — وهذا هو مقصود المستند كله.

ماذا يحدث لجدول الإهلاك

هذه هي النقطة التي يخطئ فيها الناس عند أول لقاء بالمستند، فتستحق تقريراً صريحاً: العمر المتبقي لا يتغير، والقسط الشهري يتغير.

فالتخلص الجزئي لا يمس خصائص الأصل — لا العمر الإنتاجي، ولا العمر المتبقي، ولا قيمة الأصل كخردة. الذي يغيّره هو القيمة الدفترية، والقسط يُعاد اشتقاقه منها كل فترة بمعادلة (القيمة الدفترية − قيمة الأصل كخردة) ÷ العمر المتبقي، تماماً كما هو مشروح في صفحة مفاهيم الإهلاك.

فلنفترض أن المكاتب سُجلت بلا قيمة كخردة وأن أمامها 40 فترة:

• قبل: 28,000 ÷ 40 = 700 للفترة
• بعد: 19,600 ÷ 40 = 490 للفترة

فتنتهي المكاتب السبعة الباقية من الإهلاك في التاريخ نفسه الذي كانت العشرة ستنتهي فيه. ولا ينقص إلا حجم القسط، وينقص بالنسبة نفسها التي نقصت بها القيمة، وهي 30%.

ما يمنع الاعتماد

القاعدة	لماذا وُضعت
أن يكون الأصل معدوداً	إذ لا عدد يُقتطع منه فيما سواه
أن يتفق العدد مع ما يحمله الأصل فعلاً	فلا تتخلص من وحدات أكثر مما هو موجود، ولا أكثر مما هو داخل
ألا يُسجَّل على الأصل شيء بعد التاريخ الفعلي للمستند	لأن الأرقام النسبية تُحسب على أرصدة ذلك التاريخ، فمستند لاحق يبني على أساس خاطئ
ألا يكون الأصل في حالته الابتدائية، ولا متخلَّصاً منه بالكامل	إذ لا قيمة في الدفاتر تُرفع
أن يكون الإهلاك متتابعاً حتى فترة المستند	لأن مجمَّع الإهلاك المرفوع يجب أن يكون الرقم المرحَّل الحقيقي
إن مُلئ جدول الأصول الناتجة وجب أن يسمي التوجيه دفتر وتوجيه شراء أصل ثابت	لأن تلك السطور تصير مستند اقتناء حقيقياً

وقاعدة الإهلاك وحدها لها مخرج. فتوجيه التخلص الجزئي يحمل خياراً اسمه السماح بعمل سند تخلص جزئي لاصل رغم عدم إنشاء سند الاهلاك للشهور السابقة، يسمح باعتماد المستند حتى لو لم تُهلك فترات سابقة.

تمهّل قبل تفعيل هذا الخيار

فهو لا يغيّر الحساب، وإنما يرفع التحقق فقط. ومجمَّع الإهلاك الذي يرفعه القيد يظل هو المرحَّل فعلاً في دفتر الأستاذ حتى التاريخ الفعلي، فمع غياب الفترات السابقة سترفع إهلاكاً أقل مما تحمله المكاتب حقيقةً، ويخرج المكسب أعلى بالقدر نفسه. فاستعمل الخيار حين تحتاج فعلاً إلى تسجيل تخلص قبل استدراك متأخرات الإهلاك، وتوقّع تسوية الفرق بعدها؛ ولا تتركه مفعَّلاً من باب التيسير.

الأصول الناتجة عن التخلص الجزئي

يحمل التخلص الجزئي جدول الأصول الناتجه عند التخلص نفسه الذي يحمله التخلص الكامل: موضع تسجّل فيه ما تحتفظ به من الوحدات التي خرجت.

وكل سطر فيه سطر شراء أصل ثابت — الأصل وعدده وسعر الوحدة والقيمة والعمر الإنتاجي وقيمة الأصل كخردة وتاريخ بدء الإهلاك والمستلم والموقع. وعند الاعتماد تتحول هذه السطور إلى مستند اقتناء حقيقي، يشير إليه بعدئذٍ الحقل المخصص له في الترويسة. فإن ملأت الجدول وجب أن يسمي التوجيه دفتر الشراء وتوجيهه اللذين سيستعملهما ذلك المستند.

التراجع عن التخلص الجزئي

ألغِ اعتماد المستند أو احذفه فينعكس كل شيء: يُرفع القيد من دفتر الأستاذ بطلب حذف، ويُحذف قيده من تاريخ الأصل، وتُعاد القيمة الدفترية والقسط إلى ما كانا عليه بدونه، وينزل العدد المتخلص منه ويرتفع العدد الحالي. وكما في التخلص الكامل، يُرفض إلغاء الاعتماد إذا سُجِّل على الأصل شيء بعده — فعالج ذلك المستند أولاً.

إخراج آخر الوحدات

التخلص الجزئي مصمَّم لاقتطاع شريحة من أصل يستمر. فإذا خرجت آخر الوحدات ووجب أن يُغلق سجل الأصل نفسه، فاستعمل مستند التخلص الكامل بدلاً منه: فهو يخلي الرصيد الباقي كله إلى آخر وحدة، ويضبط حالة الأصل على «تم التخلص منه»، وهو ما يتوقعه السجل — وكل ما يقرأ منه — في نهاية المطاف.